A todos aquellos contribuyentes a las cuales la SUNAT esta notificando con CARTAS INDUCTIVAS POR INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO entre los años 2012 a 2015 y se les incentiva a acogerse al Régimen Temporal y Sustitutorio del Impuesto a la Renta con tasas del 7% y 10%, respectivamente, para entender mucho mejor aquí mostramos algunas informaciones a cerca como se debe proceder ante estas notificaciones.
El IPNJ es uno de los mecanismos para detectar ingresos no declarados y consiste en identificar los desembolsos y /o ingresos efectuados por las personas naturales, cuando compran bienes o adquieren servicios.
Estos desembolsos deben guardar relación con los ingresos obtenidos, de lo contrario se incurre en un desbalance patrimonial, que deberá ser explicado por el contribuyente.
Por tanto los incrementos patrimoniales pueden evidenciarse cuando realizan gastos incompatibles con el nivel de ingresos de un individuo el llamado signos exteriores de riqueza. En función a ello la detección de los incrementos patrimoniales que superen ostensiblemente los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable, permite determinar ingresos no declarados mediante la presunción del IPNJ.
Todo ello debido que en los últimos años la Administración Tributaria se ha ocupado en verificar el origen del patrimonio de las personas naturales, notificando esquelas de citación a diversos contribuyentes para que justifiquen las diferencias patrimoniales cuando no guardan relación con sus ingresos.
Supuestos que considera SUNAT al presumir que existe un IPNJ
- El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del plazo en que la SUNAT se lo hubiere requerido.
- Cuando la DJ presentada existiere dudas sobre la determinación de sus tributos.
- Cuando el deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o egresos o consigne pasivos, gastos o egresos falsos.
Fuente de Información para calcular la presunción del IPNJ
- Declaración anual de operaciones – DAOT
- Movimientos bancarios según ITF
- Pagos de tarjeta de crédito.
- Declaración de notarios.
- Información de registros públicos.
- Declaración de importaciones.
- Adquisición de acciones (mercado de valores)
- Incremento de capital (notarios, registros públicos).
- Capitanía de puertos (embarcaciones de recreo)
Como podrán verificar SUNAT tiene muchas fuente de información que se encuentran relacionadas entre sí para detectar si existe o no evasión tributaria al Impuesto a la Renta. Para ello se recomienda que todo contribuyente deba llevar una contabilidad personal del movimiento de su patrimonio y tener disponible con documentación fehaciente el origen de cada ingreso o desembolso realizado en cada ejercicio tributario. Por: Victoria Espinoza, Socia de Grupo Verona a cargo de la División de Devolución de Impuestos
ante estas notificaciones, se les sugiere lo siguiente:
-NO SE ALARMEN, el único indicador que ha utilizado SUNAT para atribuir el supuesto incremento patrimonial no justificado en la mayoría de los casos es el ITF sin merituar otra documentación sustentatoria que obra en poder del contribuyente, entre ellos: contrato de préstamo, contrato de donación, transferencia de cuenta a cuenta del contribuyente, contrato de compraventa de inmuebles, contrato de compraventa de vehículos, y demás documentos que no necesariamente significan rentas no declaradas.
- NO SE ACOJAN, dado que si bien el importe es significativo porque se han sumado los ingresos y adquisiciones efectuadas a través del sistema financiero, la renta afecta la utilidad más no el ingreso, siendo además que el monto totalizado no necesariamente involucran rentas no declaradas ni omisiones formales sujetas a infracciones tributarias.
-PRESENTE UN DESCARGO, escrito en el cual comunique a SUNAT que no se han generado rentas gravadas en los periodos 2012 a 2015, y de ser posible presente la documentación que respalde ello, para lo cual es necesario pedir un reporte de movimientos a los Bancos respectivos, documentación que ya tiene SUNAT.
- NO SE PREOCUPEN por la fecha de vencimiento del régimen, el cual si bien vence el 29 de diciembre de 2017 es para efectos de reconocer las rentas no declaradas de aquellos omisos al pago del impuesto, más no para todos aquellos a los cuales les ha llegado la carta y no tienen rentas omitida o que oncluso con la omisión de la renta de 1ra o 2da categoría cuya tasa es del 5% terminarían pagando menos que al acogerse a la tasa del 7% por reinversión o 10% por simple declaración.
-ESPERE LA FISCALIZACIÓN. Si se cuenta con documentación que respalde que no hay tal presunto incremento patrimonial no justificado por rentas no declaradas o incluso la omisión no ha sido tan significativa es mejor esperar la carta de presentación y el requerimiento de SUNAT para que se merituen o valoren dichas pruebas y verificar si realmente hay un monto omitido y si el reparo de SUNAT se encuentra debidamente sustentado.
En síntesis, no se preocupen ni por la fecha de vencimiento del Régimen de Sinceramiento ni por el monto consignado en el Anexo 1 de las Cartas de SUNAT, antes de ello, pida a los Bancos un reporte de movimientos entre el 2012 a 2015, así como documentación pertinente tenerlo listo en una eventual fiscalización de SUNAT.
Fuente: blog.pucp.edu.pe
Autor: Dr. Miguel Carrillo
